Rozliczenie podatkowe kryptowalut za 2025 może dotyczyć większej liczby osób, niż się wydaje. Obowiązek złożenia PIT-38 powstaje bowiem nie tylko w razie osiągnięcia przychodu, czyli odpłatnego zbycia cyfrowego pieniądza w poprzednim roku kalendarzowym. Oto najważniejsze informacje na ten temat.
Od dwóch lat, czyli uruchomienia pierwszych ETF-ów typu spot na bitcoina, waluty wirtualne są częścią inwestycyjnego mainstreamu. Zgodnie z danymi z ub. r. w Polsce doświadczenie z tymi aktywami ma 5,6 mln ludzi. Wg deklaracji największa grupa robi to hobbystycznie.
Jednak bez względu na motywację angażowanie się w pieniądze cyfrowe rodzi pewne konsekwencje prawne. Jedną z nich jest rozliczenie podatkowe kryptowalut. O czym trzeba pamiętać, handlując lub nawet tylko kupując tego rodzaju aktywa?
Kiedy powstaje obowiązek rozliczenia podatkowego kryptowalut
Wbrew pozorom konieczność rozliczenia podatkowego kryptowalut powstaje nie tylko, gdy osiągnie się przychody z ich odpłatnego zbycia. Taki obowiązek nakłada już samo poniesienie wydatków związanych z ich nabyciem, czyli np. zakup bitcoina za złote, dolary czy inne waluty fiducjarne.
Ale uwaga! Gdy wymieniamy kryptowaluty w obrębie siebie, czyli jedną płacimy za drugą (np. bitcoinem za ethereum), nie powstaje obowiązek podatkowy. Taka transakcja jest neutralna podatkowo.
W praktyce oznacza to, że nie generuje przychodów. Ponadto pozbawia podatnika możliwości zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.
Z drugiej strony stratę (nadwyżkę kosztów nad przychodami) związaną z obrotem kryptowalutami można przenosić na następny rok podatkowy. Wówczas dolicza się ją do poniesionych kosztów uzysku.
Rozliczenie podatkowe kryptowalut w praktyce
W Polsce rozliczenie podatkowe kryptowalut następuje poprzez złożenie w urzędzie skarbowym formularza PIT-38. Należy tego dokonać w okresie od 15 lutego do 30 kwietnia niezależnie od przychodów z innych źródeł, np. z pracy najemnej czy działalności gospodarczej (chyba że ta ostatnia dotyczy walut wirtualnych).
Tzw. podatek od kryptowalut płaci się od dochodu, czyli nadwyżki przychodów nad kosztami. To on stanowi podstawkę opodatkowania. Stawka obciążenia fiskalnego dla podatników niebędących podmiotami profesjonalnymi (giełdy kryptowalut, kantory kryptowalutowe, pośrednicy w obrocie) wynosi 19 proc.
Co może być kosztem podatkowym w kontekście kryptowalut?
Najważniejsze kategorie, które można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia kryptowalut to:
- Wydatki bezpośrednio związane z nabyciem jednostek kryptowalut (oprócz wspomnianego wyżej wyjątku, czyli wymiany w ramach kryptoaktywów)
- Nakłady pośrednio związane z nabyciem walut wirtualnych, czyli np. zakup portfela do kryptowalut
- Koszty transakcyjne, czyli np. prowizje giełdowe i opłaty na rzecz pośredników.
Dokumenty z tym związane należy standardowo przechowywać przez pięć lat, licząc od końca roku złożenia deklaracji. Zatem w przypadku rozliczenia podatkowego kryptowalut za 2025 termin ten upływa 31 grudnia 2031.
Ważne! Odliczyć nie można:
- Wydatków na zakup sprzętu do kopania (tzw. mining) kryptowalut
- Kosztów energii elektrycznej zużytej do miningu
- Odsetki od pożyczek i kredytów zaciągniętych na zakup pieniędzy cyfrowych.
Maciej Kusznierewicz
Dodaj komentarz